党建教育宣传支出能否税前扣除和进项抵扣？

财税园 2021-12-09

转：小陈税务来源：上海税务福建税务财税园整理

党十九大强调要提升基层党组织力，把基层党组织建设成战斗堡垒。实施组织力提升工程，重点在于党组织工作的实效。

而党组织工作经费是可以在企业所得税税前扣除和增值税进项抵扣的，这点你知道吗？

一个重点

根据《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》和《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》规定，党组织工作经费列入管理费用税前列支。

一个限额

国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）党组织工作经费纳入管理费用的部分，一般不超过企业上年度职工工资总额1%。

两种扣除额度

非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业），纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

一种特殊处理情况

国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）纳入管理费用的党组织工作经费年末有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

进项专票处理情况

一般纳税人委托公司制作视频用于党建教育宣传，取得增值税专用发票的进项税额是否可以抵扣？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

……”

因此，党建教育宣传不属于上述文件规定的范围，用于党建教育宣传的进项税额可以抵扣。

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党组织工作经费如何税前扣除？

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